缴纳印花税的会计分录

2020-03-23 09:52:29 来源: 曲靖会计网 阅读量:112

导读:企业在进行生产经营的过程中,需要缴纳的税种有很多,印花税就是其中的一个税种。那么在会计上,缴纳印花税的会计分录怎么做呢?下文中分几种情况对此进行了具体的示范解答。

缴纳印花税的会计分录

企业交纳印花税会计分录处理,通常分为下列几种情况:

一、不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税:

借:管理费用(印花税)

贷:银行存款、库存现金等。

二、通过应交税费科目核算

实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

比如,根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定:购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,依照“购销合同”税目征收印花税。当然,不同的省份规定是不一样,所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

计提本月印花税的会计分录:

借:管理费用——印花税

贷:应交税费——应交印花税

实际交纳印花税的会计分录:

借:应交税费——应交印花税

贷:银行存款、库存现金等。

缴纳印花税的会计分录

三、缴纳以前年度印花税的处理

按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:

借:税金及附加

贷:应交税费-应交印花税

注释:按照《小企业会计准则》,印花税计入“税金及附加”科目,而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

印花税怎么计算?

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。

计税方法

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。

应纳税额计算公式:

应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率

应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

关于缴纳印花税的会计分录的做法,需要看企业是否通过应交税费的科目进行核算来决定,不同的情况处理的方式也不一样。上文中进行了具体的分类解答。并对印花税的计算进行了说明。看完文章的内容,大家都有所了解吧!

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