不能抵扣的进项税额怎么做账?

2020-02-06 11:49:31 来源: 曲靖会计网 阅读量:145

导读:不能抵扣的进项税额怎么做账?根据税法的规定,企业有些项目费用是不能做抵扣进项税的,但是可以认证,认证后的发票可以做进项税额转出处理,具体的介绍资料都在下文中,小编老师希望

不能抵扣的进项税额怎么做账

企业在取得增值税专用发票时,由于使用商品使用在不能丢的项目上,不能抵扣,但可以认证,认证以后做进行税额转出即可.

1、非应税项目:用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出进项税额转出例:某企业对厂房进行改建,领用本厂购进的原材料1500元,应将原材料价值加上进项税额255(17%)元计入在建工程工程成本(注:购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的,不用做进项税额转出).其会计处理如下:

借:在建工程1755贷:原材料1500应交税金-应交增值税(进项税额转出〕255

2、免税项目:用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出例:某自行车厂既生产自行车,又生产供残疾人专用的轮椅.为生产轮椅领用原材料1000元,购进原材料时支付进项税170元,其会计处理如下:借:基本生产成本--轮椅1170贷:原材料1000应交税金-应交增值税(进项税额转出)1703、非正常损失:购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出.

如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理.

4、集体福利:用于集体福利和个人消费的进项税额转出.

例:某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元,其中购买原材料时抵扣进项税3400元,其会计处理如下:借:应付职工薪酬--职工福利费(浴池维修)23400贷:原材料20000应交税金--应交增值税(进项税额转出)3400.

 不能抵扣的进项税额怎么做账?

进项税额不得从销项税额中抵扣

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产.

2、非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务.

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务.

4、国务院规定的其他项目.

不能抵扣的进项税额怎么做账?综合以上所述,通过上文内容的学习,相信小伙伴们都知道了公司的一些免税项目、非正常损失以及国家规定的项目是不能够抵扣进项税的,这个时候可以将其增值税发票认证后做进项税额转出的处理.如果大家对于进项税额转出的资料感兴趣的话,都可以来本网站进行咨询.

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